Kisvállalati adó (KIVA) és a könyvelés emberi nyelven
Milyen könyvelést kell alkalmaznia a kisvállalati adó hatálya alá tartozó cégeknek?
Beszélgetések és tanácsadások során kiderült számomra, hogy sokan félreértik a kisvállalati adó ( KIVA ) alapján már előre beharangozott - pénzforgalmi szemléletű eredmény - mibenlétét. Főleg azok számára volt igen megtévesztő eme megnevezés az új adó kapcsán, akik már jó ideje vállalkozók, cégtulajdonosok. Nem is csodálom, hiszen eme fogalom már régóta szerepel a köztudatban és a könyvelésben egyaránt.
Nézzük csak mi is okozza a keveredést.
A kisvállalati adó ( KIVA ) értelmében az adóalap:
Az adózó pénzforgalmi szemléletű eredményének a személyi jellegű kifizetésekkel növelt összege, de legalább a személyi jellegű kifizetések összege.
Ez a pénzforgalmi szemléletű eredmény megfogalmazás szerintem nem szerencsés, mert amint tapasztaltam is megtévesztő lehet a nem pénzügyi, számviteli szakemberek számára.
Még akkor is, ha eme törvény konkretizálja, hogy mit is ért a pénzforgalmi szemléletű eredmény elnevezés alatt.
Nos ez a fogalom már jóval korábban létezett és teljesen mást jelent, mint a kisvállalati adó értelmezésében. Itt ugyanis nem az egyszeres könyvelésben használt, a rá igen jellemző fogalomra (korábban Bt, KKt. ezt használták, majd 2004.01.01-től ezen gazdasági társaságok számára is a kettős könyvvitel lett kötelező.) utal értelemszerűen, csak az elnevezése ugyanaz.
Tehát azon cégek, akik a kisvállalati adó alá jelentkeznek át, továbbra is kettős könyvvitelt vezetnek, csak ( a társasági adó helyett ) ezen adó szabályai alapján számolják ki, vallják be az adókötelezettségüket. ( Hasonlóan azon EVA – s cégekhez, amelyek továbbra is kettős könyvvitelt vezettek. )
Mivel a KIVA hatálya alá tartozó összes cég továbbra is kötelezően a számviteli törvény hatálya alá tartozik, ezért a könyvelését jelen esetben a kettős könyvvitelt alkalmazva kell folytatnia.
Ez a következőket jelenti:
- továbbra is elszámolják, lekönyvelik az eszközeik értékcsökkenését, a béreket, az összes kiállított vevő számlát és az összes bejövő költségszámlát, függetlenül attól, hogy ki van e fizetve vagy nincs.
- Továbbra is lesz főkönyv, amiben láthatóak a lekönyvelt költségek, bevételek, annak ellenére, hogy az új adónem nem foglalkozik bevétel és költség fogalmával.
- Továbbra is kell mérleget, eredménykimutatást készíteni.
- Továbbra is lesz a cégnek (az eredménykimutátásban) - az alábbiak kicsit lesarkítva - a bevételek és a költségek alapján üzleti eredmény, és adózás előtti eredmény, ami viszont köszönő viszonyban sem lesz a Kisvállalati Adó adóalapjával.
Azaz a cég eredménye továbbra is könyvelés alapján a bevételeiből és költségeiből adódik, függetlenül attól, hogy eme torvény szerint mi az adóalapja és ez alapján hogyan számolja ki az adóját.